Según el Contralor de la moneda, el muestreo es un método para utilizar los escasos recursos de auditoría cuando la población de elementos a analizar es grande. Si bien el uso del conocimiento y el juicio para seleccionar una muestra no estadística es aceptable para muchos propósitos de auditoría, el muestreo estadístico proporciona objetividad en la selección de la muestra y una mayor precisión al extraer conclusiones sobre toda la población de ítems de prueba.
Determinar el tamaño de la muestra requiere algo de paciencia y el uso de una calculadora o tablas estadísticas. Un auditor debe determinar el tamaño de la población del grupo de prueba y decidir qué nivel de confianza y la tasa de desviación esperada son aceptables.
Defina las características de los elementos que se probarán para determinar el tamaño de la población de prueba. El uso de características comunes ayuda a garantizar que cada elemento de la población tenga las mismas posibilidades de selección. Por ejemplo, la Oficina Nacional de Auditoría del Reino Unido recomienda utilizar características como todos los elementos incluidos en un informe de nómina en una fecha determinada, o todos los códigos postales o postales en un área geográfica determinada. Determinar el tamaño de la población dará como resultado un número entero, como 534 entradas de nómina o 271 códigos postales.
Establezca el nivel de confianza que se aplicará a los resultados de la muestra. El Instituto de Auditores Internos señala que los niveles de confianza generalmente oscilan entre 90 y 99 por ciento. El término nivel de confianza se refiere al grado de exigencia del auditor de que la muestra refleje los valores verdaderos en la población. Cuanto mayor sea el nivel de confianza requerido, mayor será el tamaño de la muestra. Si un auditor tiene un alto grado de confianza en la efectividad del entorno de control, generalmente establecido a través de la observación, entrevistas y recorridos de procedimientos, menor será el nivel de confianza que seleccionará.
Utilice los resultados de las pruebas del año anterior o los resultados de una muestra preliminar para determinar la tasa de desviación esperada de la muestra, o el intervalo de confianza, para estimar la tasa esperada de falla de control en la población. Por ejemplo, un auditor puede esperar una tasa de desviación del dos por ciento de los formularios de pedido de ventas faltantes en relación con el total de pedidos tomados.
Use el tamaño de la población, el nivel de confianza y la tasa de desviación esperada establecida anteriormente para determinar el tamaño de la muestra. Use tablas estadísticas o una calculadora estadística portátil para realizar el cálculo. Acceda a una calculadora estadística gratuita en línea desde un sitio web como Macorr o Creative Research Systems e ingrese el tamaño de la población, el nivel de confianza y el intervalo de confianza o la tasa de desviación esperada para calcular rápidamente el tamaño de la muestra de auditoría.